一、披露不完整
主要体现在应该填列的内容漏填或者未披露。
1、某公司利润表中“营业总成本”项目未填列。
2、某公司未披露主要客户及供应商情况。
3、某公司2015年年度报告财务报表主要项目注释中,固定资产原值和累计折旧的年末金额均为空值。
4、某公司合并利润表中未填列稀释每股收益。
5、某公司财务报表附注的现金流量表补充资料中部分项目未填列金额。
6、某公司现金流量表中“取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金”有发生额,但是第七节间接融资取得的金额未填列,请解释原因。
7、某公司请在第二节“公司基本信息”中补充披露签字注册会计师、会计师事务所地址。
8、某公司请补充披露董事、监事、高级管理人员持股情况。
年报定稿版录入xbrl后,导出pdf文件,如果是导出word文件请转pdf,打印PDF文件,从封面第一页第一个字开始,到财务附注最后一页最后一个标点符号,逐字逐句、多人多遍校对。于修改处纸质版留痕再与电子文件核对。查漏补缺,严谨严谨再严谨!
主要体现在本年报的上期发生额,与上年年度报告披露的本期发生额金额不一致;第一节到第九节披露的数据内容,与财务报表及附注前后不一致;逻辑关系不一致等等。
1、某公司间接融资情况披露的借款情况与现金流量表中“取得借款收到的现金”以及“偿还债务支付的现金”项目金额存在差异。
2、某公司第七节“融资及分配情况”中,间接融资金额与现金流量表“取得借款收到的现金”不一致。
3、某公司报告期利润表中,“投资收益”与现金流量表中“取得投资收益收到的现金”二者不一致,请说明差异产生的原因。
4、某公司财务报表附注中,2015年“财务费用-利息收入”金额与现金流量表项目注释中,2015年“收到的其他与投资活动有关的现金-利息收入”金额不一致。请说明金额不一致的原因。
5、某公司财务报表附注中,固定资产明细表列示“在建工程转入”为x元,而在建工程变动情况列示“转入固定资产”为y元,请解释二者不一致的原因。
6、某公司“融资及分配情况”中关于挂牌以来普通股股票发行情况的披露内容与年报披露要求不符。
7、某公司“管理层讨论与分析”现金流量状况分析中与现金流量表数据不一致。
8、某公司披露期末货币资金余额较多的原因是“公司募资带来的货币资金”。第七节“融资及分配情况”显示,截至2015年12月31日,公司已将上述募集资金全部使用完毕,前后不一致。
9、某公司2015年年度报告财务报表主要项目注释中,营业外收入和营业外支出中计入本年非经常性损益的金额均为零,与披露的非经常性损益明细表不一致。
期初数和上年发生额一定得和上年度年报核对一致。同时注意因会计政策变更及会计差错更正等追溯调整的上年度数据。并注意年报第七节“融资及分配情况”中股票发行情况、债券融资情况和间接融资情况与现金流量表“三、筹资活动产生的现金流量”有对应的勾稽关系。
通过年报披露事项,反查公司临时公告。结合公司章程和相关法规,该事项是否履行必要的程序并披露。
1、某公司请补充说明财务报表附注中披露的关联方应收应付款项是否为关联交易,是否履行相应审议程序并披露。
2、某公司请补充披露公司章程中约定的适用于本公司的日常关联交易具体类型,相关约定在公司章程中的具体条款。
3、某公司请补充披露公司承诺事项的履行情况。
及时学习《非上市公众公司监督管理办法》、《全国中小企业股份转让系统业务规则》、《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等最新业务规则,熟练知晓《公司章程》审批权限。日常或者年末可以通过年报第五节“重要事项”索引自查。如有未经审议,在年报前或者年报披露同时补发公告。
主要体现在帐务核算是否符合《企业会计准则》,诸如报表合并范围、坏账准备计提、会计估计变更、费用明细项目的归集等。
1、某公司请补充披露2015年合并范围的详细变化情况。
2、某公司年度大事记中提到公司于11月完成A公司的100%股权收购,期末并未A公司纳入合并范围。
3、某公司坏账计提比例1%,请结合实际业务与同行业公司情况说明坏账计提比例是否合理。
4、某公司请补充说明股权激励计划的相关情况,包括但不限于股权激励的对象、形式、实施调整情况以及是否适用股份支付会计准则。
5、某公司本期盈利,足够弥补亏损,请公司董事会说明本期不计提法定盈余公积的原因。
6、某公司2015年共融资x元,现金流量表中“吸收投资收到的现金”为x元,筹资活动的现金流里未列示发行费用,请说明发行费用的会计处理方法。
7、某公司“销售费用分类明细—其他”占比超过50%,请解释销售费用分类明细的原则,并说明“其他”的主要构成。
8、某公司请说明管理费用中的“资产费用”的具体内容。
9、某公司2016年3月召开董事会审议会计估计变更事项,会计估计变更日期定为2015年12月1日,根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》,企业对会计估计变更应当采用未来适用法,请公司及会计师说明上述会计估计变更事项及日期确定是否符合企业会计准则未来适用法的相关规定。本次会计估计变更影响金额占公司2015年度利润总额的77.34%,请说明是否通过会计估计变更调节2015年度利润。
严格按照新《企业会计准则》核算。费用类明细科目设置合理,尤其避免“期间费用明细--其他”科目金额比重过大。
主要体现在“其他应收款”科目下大额个人借款、“应收账款”科目下大额余额,以及资金往来是否涉及关联方资金占用。
1、某公司“其他应收款”期末余额显示个人借款余额偏大。请说明是否存在资金占用问题,个人借款产生的原因以及对公司的影响。
2、某公司期末“其他应收款”存在应收个人7,700,000元。请说明借款人与公司关系、形成原因、是否履行相关程序、是否签订合约支付利息等。
3、某公司报告期期末“其他应收款”前五名中,应收自然人A、自然人B的款项分别为1500万元、150万元,且全额计提坏账准备。请公司说明款项性质、款项发生时间、发生时的审批程序、对上述款项全额计提坏账准备的详细原因;公司是否采取措施保障公司的权益不受损害,是否追究相关责任人的责任。
4、某公司2015年末对实际控制人控制的关联方A公司因销售形成应收账款x千万元,因采购预付货款形成欠款y千万元,关联方欠款金额合计z千万元。目前,A公司应市政府要求已停产,双方公司实际控制人已出具书面承诺函,承诺在2016年6月30日前归还所欠全部款项。请说明截至目前对该部分款项的收回情况。
控股股东、实际控制人及其关联方占用公司资金占用是高压线,别踩!
主要关注高新技术企业研发费用比例是否符合要求,高新技术企业资格是否能够存续。
1、某公司2014年度发生的研发支出已全部资本化,在开发支出核算。2015年度新发生的研发支出,公司全部转入当期损益,并未继续资本化。请公司结合该研发项目资本化开始时点,资本化的具体依据、截至期末的研发进度等,解释2015年度对该项目的研发支出未能继续资本化的原因。
2、某公司请补充说明研发支出的比例是否符合高新技术企业的认定标准。
3、某公司请说明研发费用比例是否符合高新技术企业认定,如不符合,对公司经营及税收产生何种影响。
4、某公司研发费用资本化率56.09%,请结合公司内部研究开发项目特点,披露划分研究阶段和开发阶段的具体标准,以及开发阶段支出资本化的具体条件,并说明各研发项目资本化开始时点,资本化的具体依据、截至期末的研发进度等。
参考2016年关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》规定,认定为高新技术企业须同时满足以下主要条件:
1、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;
2、企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:
(1) 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;
(2)最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;
(3)最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。
其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;
3、近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;
主要为经营资质证书到期、主营业务变更、实际控制人变更或高管不稳定等方面。
1、某公司药品生产许可证有效期至2015年12月31日,请说明药品生产许可证的更新办理情况,以及对公司生产经营的影响;如仍未办理完毕,请在“重要风险提示”中充分揭示风险。
2、某公司请结合行业发展情况,具体分析放弃原有主营业务的原因,并说明截至目前转型的结果。
3、某公司请说明多名董监高离职对公司持续经营能力的影响。
本项是监管层、媒体、投资者关注的焦点,要打消大家的疑虑。年报里如实详细解释其原因,及对公司未来的影响非常重要。
年报披露的前五名供应商及客户在全国企业信用信息公示系统能否查到。如果能查询到,其注册资本规模能否支撑往来的业务量;其工商注册时间是否比往来业务发生时间滞后;其董事长、实际控制人和股东等与公司是否构成关联关系。
营业收入、净利润、应付款项、预付账款等突然增幅1000%以上,请解释原因。
在年报第四节”管理层讨论与分析”中,必须对变动较大的财务指标,无论是行业政策变更,商业模式创新,收入确认方式变更等都详尽披露完整。
主要是异常的负数和零。
1、某公司请解释说明“应交税费-个人所得税”个人所得税为负值的原因。
2、某公司第十节“财务报告”中,应付职工薪酬-福利费报告期期末数为负数,请解释福利费为负数的原因。
3、某公司年度报告显示,购买日被购买方可辨认净资产的公允价值为负数。请说明被购买方在购买日可辨认净资产的公允价值为负数的原因,以及收购完成后对公司的影响。
4、某公司披露0元对价收购A公司100%的股权,收购标的注册资本4,000万元人民币,请说明收购标的的净资产,以及是否涉及重大资产重组。
这样的低级错误不应该啊!财务部应该对科目余额表、明细帐进行清理。分析账务异常红字的原因,并进行相应调整。
通过逻辑推理发现不符合常识。
1、某公司办公地址位于上海和深圳,根据员工增加人数和应付职工薪酬增加额推算,月平均工资不足2,000元。请说明员工薪酬的合理性,并请券商对员工入职情况、社保缴纳情况进行核查。
2、某公司年报披露上半年共计申请50多项专利,均为实用新型和外观专利。请说明专利研发的具体进度、研发投入,并结合行业情况分析专利平均研发费用0.81万元,平均研发时间不足3天的合理性。
在年报第八节“员工情况”员工按工作性质分类时,对照财务附注中三大费用估算合理性。避免复制粘贴错误。
1、某公司被会计师事务所出具了保留意见的审计报告,请公司补充说明:
(1)公司对存货盘点及存货核算的内部控制流程;
(2)公司成本结转方法是否合理以及成本结转金额是否正确;
(3)上述差异是否因数量差异而形成,并请对上述差异的形成原因做定量分析说明。
2、某公司被会计师事务所出具了保留意见的审计报告,请公司说明:
(1)对库存现金、银行存款等是否建立内控管理制度,并说明对内控制度的执行情况;
(2)请列示使用股东个人银行卡对外收取支付款项的金额及款项性质,并说明是否存在公司资金与股东个人资金混用的情况,是否存在关联方资金占用;
(3)请列示报告期内公司以现金收取和支付款项的金额及款项性质,并说明公司收入确认的真实性。
3、某公司被会计师事务所出具了保留意见的审计报告,请公司说明:
(1)是否对存货的核算方法进行了变更,如变更,请说明变更前后的核算方法;
(2)是否编制母公司存货收发存明细,以及未能向会计师提供母公司的存货收发存明细的原因;
(3)收发存明细编制未遵守一贯的方法,对2015年度财务报表产生的影响;
(4)是否存在虚增存货的情况。
4、某公司被会计师事务所出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告,因公司已停止原有生产经营活动,对不符合新的生产经营需求的存货、固定资产进行处置,截止财务报表日,新的生产经营活动尚未开展。请公司说明董事会、监事会是否审议专项说明。
5、某公司被会计师事务所出具了保留意见的审计报告,请公司说明:
(1)股票发行募集资金是否用于委托贷款,说明募集资金使用合理性;
(2)公司与委托贷款方A公司是否存在关联关系;
(3)委托贷款收回以及整改情况。
6、某公司被会计师事务所出具了非标准审计报告,请公司结合产品结构与具体销售情况,解释关联方销售产品毛利率差异产生的原因。公司在2015年年度报告内披露“公司 2015 年的生产能力已超过销售能力”。请司说明在生产能力过剩的情况下,委托关联方进行生产的必要性。请说明对挂牌公司业务独立性的影响,以及是否存在同业竞争。
7、某公司被会计师事务所出具了保留意见的审计报告,审计中会计师实施了存货监盘程序,未见上述采购合同对应的实物资产。请说明无对应实物资产的原因,公司是否存在虚增存货的情况。
本文转自董秘一家人